公司税务管理流程手册 本文简介：
XXXX公司税务管理流程手册编制人：授权人：版本：生效日期：目录第一部分概述21定义与范围22职能说明33税务管理运作分类4第二部分业务流程51税务管理基础51.1流程图51.2管理方法61.3流程描述72税务申报112.1流程图112.2管理方法122.3流程描述133缴税和记录233.1流程图2
公司税务管理流程手册 本文内容：
XXXX公司税务管理流程手册
编制人：
授权人：
版本：
生效日期：
目录
第一部分
概述
2
1
定义与范围
2
2
职能说明
3
3
税务管理运作分类
4
第二部分
业务流程
5
1
税务管理基础
5
1.1
流程图
5
1.2
管理方法
6
1.3
流程描述
7
2
税务申报
11
2.1
流程图
11
2.2
管理方法
12
2.3
流程描述
13
3
缴税和记录
23
3.1
流程图
23
3.2
管理方法
24
3.3
流程描述
25
4
所得税汇算清缴
30
4.1
流程图
30
4.2
管理方法
31
4.3
流程描述
32
附件
38
附件1内部制度索引
38
附件2新增/改进单据索引
39
税务文件清册
40
税金计算表（样表）（产险营业税）
41
申报表备查登记簿
42
所得税汇算清缴报告
43
税务信息一览表（产险）
44
附件3内部管理报告
50
营业税汇总分析表（样本）
51
税务汇总分析表（样本）
52
附件4
主要业绩考核指标样本汇总
53
第一部分
概述
1
定义与范围
定义
税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各项税种的管理和执行工作，以保证公司纳税合规、合理、及时；同时制定并完善公司的税务政策和计划，确保公司税务缴纳的合理性和公司利润的最优化。
范围
税务管理流程包括税务管理基础、申报和缴纳等环节；
目前公司适用的税种有：
-
营业税
-
企业所得税
-
个人所得税
-
印花税
-
其他税种，如城建税、房产税、车船使用税、教育费附加等。
会计政策
根据税法规定，目前公司适用税种的税率、申报和缴纳期限如下：
税种
税率
税基
申报期限*
缴纳期限*
营业税
5％**
应纳营业税额
每月10日
每月10日
企业所得税
33％
应纳所得税额
每季15日
每季15日
个人所得税
累进税率
应纳所得税额
每月7日
每月7日
印花税
适用税率
应纳税额
税法规定
税法规定
其他税种
适用税率
应纳税额
税法规定
税法规定
*：
若具体地区的申报期限或缴纳期限早于该日期则按当地申报要求执行；
**：营业税的税率为地方税5%，国家税1%将于2003年取消，所以本公司主营业务收入的适用税率为6%（2002年）和5%（2003年及以后）。
2
职能说明
职能
相关人员
职责描述
管理层
总经理
审核、批准公司税务计划。
集团财务中心
税务经理
进行国家有关税收政策的调研；
与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业务品种及其对税收的影响；
制定公司税务计划，征求相关业务职能和专家的意见，制定合理的节税方案；
安排和组织相关人员参加税务培训。
集团财务中心
总帐会计
及时、准确地计算应交税额；
及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；
组织企业所得税的汇算清缴工作；
协助税务经理进行国家有关税收政策的调研，提出合理的节税建议；
积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；
区域财务中心
总帐会计
及时、准确地计算应交税额；
及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；
积极协助企业所得税的汇算清缴工作；
积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；
各级公司－税务缴纳
出纳
及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；
及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证；
积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息。
各级公司－税务缴纳
财务经理
审核税务计算表、税务申报表和完税凭证；
3
税务管理运作分类
税务管理的运作可分为：
控制环境
运作分类
具体工作
控制程序
经营管理的观念、方法和风格
组织结构
权限和责任分配
监控方法
内部审计
人事政策和实务
税务管理
基础
税务信息管理
文件设计和记录
资料管理和接触控制
独立复核
授权
税务计划
资料管理和接触控制
税务申报
资料收集
资料管理和接触控制
计算和记录
独立复核
职责分工
会计系统
纳税申报
独立复核
授权
缴税和记录
缴税
资料管理和接触控制
独立复核
职责分工
记录
资料管理和接触控制
独立复核
职责分工
会计系统
所得税汇算清缴
预缴
资料管理和接触控制
独立复核
会计系统
汇算清缴
资料管理和接触控制
独立复核
职责分工
会计系统第二部分
业务流程
1
税务管理基础
1.1
流程图
专业机构
集团
各级公司
税务顾问
管理层
策略计划部
共享服务－财务中心
区域共享服务－财务中心
总经理
预算员
税务经理
总账会计
总账会计税务信息管理
定期更新
5
系统设置
4
确认、汇总税务信息
3
编制纳税信息一览表
2
收集
政策法规
1
编制纳税信息一览表
2
收集
政策法规
1
税务计划
审批
5
提供税务咨询
3提供
预算信息
1
草拟
税务计划
2
人员培训
7
发布
税务计划
6
修改
税务计划
4
1.2
管理方法
管理原则
税务计划必须符合国家税法和相关法规的规定；
通过税务计划协助业务职能进行产品定价或产品组合等使利润最大化；
税务计划必须得到集团集团管理层的批准；
定期培训，使所有相关人员全面、正确地了解公司的税务计划和节税方案，以便遵照执行。
管理职能
共享服务－财务中心税务经理
管理文件
税务管理基础流程相关文件包括：
文件名称
相关步骤
填制人
复核人
参考编号
税务文件清册
确认、汇总税务信息
总帐会计
税务经理
附件2.1
税务信息一览表
编制税务信息一览表
总帐会计
税务经理
附件2.5
1.3
流程描述
税务信息管理
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
收集政策法规
1
集团/区域共享服务－财务中心总帐会计收集和保存国家有关纳税政策，主要包括辖区内：
-
各项税收的计税依据、税率和计算方法；
-
各项税收的申报方法和申报日期；
-
关于税务政策、税务优惠的文件和批文，如关于退税和免税的税务局正式批准文件、当地适当调整的税率和扣除率等；（包括××业务相关的税务信息，也包括其他保险行业相关的税务信息）
中
7．1
集团/区域共享服务－财务中心
总账会计
编制纳税信息一览表
2
各级共享服务－财务中心总账会计根据区域内的实际情况和税务法规，编制税务信息一览表；
税务信息一览表根据区域内所需缴纳的税种分类，并对不同的险种进行细分，详列不同险种所需缴纳的税种，税金计算信息的来源、计税依据及税率和计算方法，对有地方性特别规定的税务优惠，必须列明有关的优惠内容以及税务文件、批文的编号；
总账会计填制税务信息一览表，并附上相关税务文件，上报集团共享服务－财务中心税务经理。
高
集团/区域共享服务－财务中心
税务信息一览表－
附件
2.5
总账会计
确认、汇总税务信息
3
税务经理分析各级区域财务中心上报的纳税信息的完整性和正确性，如有明显差错，应通知各级财务中心总账会计进行进一步确认；对于重大的问题，税务经理应到当地与税务局协调和沟通，确认相关信息，如优惠税率，计算方法，退税政策等。
税务文件清册
附件
2.1
集团共享服务－财务中心税务经理收集国家相关的税务法规、政策，汇总各级区域上报的税务政策法规，编制税务文件清册，清册包括税收法规的名称，重要条款，出处，颁布日期，终止日期，相应更新的法规等；税务经理及时核查税收法规的更新情况，更新税务文件清册；
集团共享服务－财务中心税务经理整理和汇总各级区域财务中心上报的税务信息一览表。
高
集团共享服务－财务中心
税务经理
系统
设置
4
在业务系统中建立营业税和印花税计算模块，使系统能够根据保费收入自动计算营业税和印花税；在人力资源部工资计算系统中建立个人所得税计算模块，自动计算个人所得税。
税务经理将经过确认的税务信息一览表中的税基和税率等信息设置到相关系统的税务计算模块的初始化信息中。（只有集团税务经理有更改系统设置的权限）
高
集团共享服务－财务中心
税务经理
定期
更新
5
各级共享服务－财务中心总账会计和各级公司出纳应时刻关注区域内的有关税务法规，及时了解最新的税务政策，并及时上报集团共享服务－财务中心税务经理。
共享服务－财务中心税务经理确认更新的税务信息后，更新系统设置。
高
集团共享服务－财务中心
税务经理
税务计划提供预算信息
1
集团共享服务－财务中心策略计划部预算员为税务经理提供公司预算信息，主要包括：
-
营业收入：预算员提供按险种划分的保费收入预算、理赔支出预算以及各类费用的预算；（营业税、印花税）
-
薪资预算支出；（个人所得税）
-
预算损益表（企业所得税）
-
管理费用预计支出明细（所得税调整）；
-
坏帐准备金的计提明细（所得税调整）；
-
广告宣传预计支出明细（所得税调整）；
-
其他：如公益捐赠支出，投资收入，参与保险支出等明细（所得税调整）。
低
策略计划部
预算员
草拟税务计划
2
集团共享服务－财务中心税务经理与业务职能经理加强联系和沟通，参与业务职能的相关会议，收集与税务计划相关的信息。
集团共享服务－财务中心税务经理收集汇总各方面信息、意见和建议，编制税务计划，考虑以下方面，设计节税方案：
?
组织结构：
?
机构分布：
税务经理可以利用不同地区的地方政策的不同，比较各地的税费支出，建议在有优惠税率的地区设立新机构，或适当调整原有机构所在地，以节约税费；
?
优惠政策：
税务经理研究有关的政策，详细的分析每个险种、每个地区的税收优惠，最大限度的享受税收优惠，节约税务支出；
?
产品设计：
税务经理根据不同险种的特点及纳税方式，建议设计有优惠政策的险种或减少税费较高的险种；
?其他
高
7．1
共享服务－财务中心
税务经理
提供税
务咨询
3
共享服务－财务中心聘请专业咨询公司或税务机构外聘税务顾问，对税务计划进行咨询，提出建议。
中
税务顾问
修改税收计划
4
税务经理根据税务顾问的建议，修改税务计划，将税务计划交集团管理层审核；
高
集团共享服务－税务经理
审批
5
集团管理层审核税务计划，与共享服务－财务中心税务经理讨论计划内容，审批同意后在计划书上签字；如果审批不通过，应在计划书上写明修改意见，退还税务经理修改。
高
集团管理层
总经理
发布税务计划
6
共享服务－财务中心税务经理及时将经审批的税务计划下发至各级共享服务财务中心和相关业务、行政部门的人员。
中
集团共享服务－税务经理
人员
培训
7
共享服务－财务中心税务经理组织集团/区域财务、业务、行政部门税务相关人员，针对税务计划、纳税程序的执行等问题进行培训，确保税务管理工作的顺利进行。
中
集团共享服务－税务经理
2
税务申报
2.1
流程图
区域共享服务－财务中心
相关职能
各级公司
资料收集
财务经理
总帐会计
会计人员
相关人员
财务经理
出纳
应税资料
复核
2
提供计税
资料
1
提供计税
资料
1计算与记录
复核
5
否
6
是否网
上申报
分析性复核
4
编制应交税金计算表
3
是
下达税金
计算表
7
复核过帐
9
编制凭证
8
纳税申报
复核
11
填制纳税申报表
10
纳税申报材料归档
13
递交纳税申报表
12
复核
11
纳税申报材料归档
13
递交纳税申报表
12
填制纳税申报表
10
2.2
管理方法
管理原则
所有税种的计提和申报必须严格遵照国家有关税收法律、法规的规定；
“应交税金”科目和子科目的设置应符合保险公司会计制度的规定，并能满足公司各种类型报告的需要；
各级公司的税收文件，如税务申报表等，由各级公司财务经理存档管理，第二年税务清算后统一交给会计档案管理员，未经授权的人员不得接触。
管理职能
共享服务－财务中心总帐会计、财务经理
管理文件
税务申报流程的管理文件如下：
文件名称
相关步骤
填制人
复核人
参考编号
税金计算表
计算应交税金
总帐会计
财务中心
财务经理
附件2.2
营业税、所得税和地方税申报表
填制税务申报表
各级公司出纳
各级公司
财务经理
见现有表单
金融保险业营业税纳税申报表
递交税务申报表
各级公司出纳
各级公司
财务经理
见现有表单
保费收入明细表
递交税务申报表
总帐会计
财务中心
财务经理
见现有表单
储金业务收入明细表
递交税务申报表
总帐会计
财务中心
财务经理
见现有表单
申报表备查登记簿
税务申报资料存档
各级公司财务经理
财务中心
财务经理
附件2.3
2.3
流程描述
资料收集
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
提供计税资料
1
各级共享服务－财务中心会计人员及业务相关人员准备计税需要的文件及财务资料，有关税种及资料来源和负责人具体如下：
税种
负责人
文件
营业税
总账会计/
寿险营销员管理部门
分险种收入明细报告/营销员佣金报告
企业所得税
总账会计
利润表/纳税调节明细表
个人所得税
人力资源部
工资明细表
城建税
总账会计
营业税申报表
印花税
应收账款会计/合同管理员/总账会计
分险种收入明细报告/合同清单/账簿
房产税
固定资产管理员
固定资产明细帐/房屋购买合同
车船使用税
固定资产管理员
固定资产明细帐/车辆所有权证
-
营业税：各级共享服务－财务中心总帐会计每月根据财务系统中各区域共享服务－财务中心内的分险种的收入明细帐，汇总计算辖区内分支机构的营业税及附加；每月根据各寿险分支机构业务管理－个险/团险部门的营销员佣金报告，计算营销员佣金营业税；
(系统条件下每月由业务系统自动根据分险种的收入明细计算辖区内分支机构的营业税及附加；同时每月由营销员佣金系统自动计算营销员佣金的营业税；)
-
企业所得税：各级共享服务－财务中心总帐会计每季根据财务系统中各区域共享服务－财务中心内的利润表，通过纳税调整，计算辖区内分支机构的企业所得税
-
个人所得税：各级共享服务－财务中心税务会计从人力资源部获得工资明细表，从各级分支机构业务管理－个险/团险部门得到营销员佣金报告，根据工资明细表和佣金报告计算公司员工的个人所得税；
（系统条件下每月人力资源部工资系统自动计算公司员工的个人所得税；营销员佣金系统自动计算公司员工的个人所得税；）
-
印花税：公司印花税分为业务合同（如保单）印花税和非业务（采购，租赁，帐簿等）合同印花税管理；区域共享服务－财务中心税务会计每月通过共享财务系统查询当月应税保费收入总额，统一计算业务印花税金额；税务会计每月从采购管理系统中归集当月采购合同信息，在采购中心合同管理员的协助下，按合同性质分类逐单确定税率，计算应贴花数；帐簿印花税按有关法规由总帐会计计算缴纳；
（系统条件下每月业务系统自动计算业务合同印花税）
-
房产税及车船使用税：集团/区域总帐会计根据各级固定资产管理员的申报，查阅固定资产明细帐并核对获得公司房屋购买合同清单和车辆所有权证清单后，准确计算房产税及车船使用税。
高
7．3
各级共享服务－财务中心会计人员/相关人员
应税资料复核
2
各级共享服务－财务中心总账会计通过关帐前与各明细帐会计对帐等方式，确认计税依据的准确性；详见“月末关帐管理流程”；
对于公司发票，总账会计应核查发票簿存根，确认发票印鉴，金额符合国家规定，关于发票管理，参见“费用管理流程”“重要单证管理流程”及“承保管理流程”的相关内容。
各级共享服务－财务中心总账会计
计算和记录
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
编制应交税金
计算表
3
各级共享服务－财务中心总账会计按税种和收入类型（储金收入、保费收入）编制税金计算表，
填列相关事项，并计算相应税金；（系统条件下，总帐会计由相关业务系统、行政系统的税务计算模块中直接打印出税金计算表）
营业税及附加
根据每月收入明细帐，分险种汇总的保费收入总额，计算当月的应税收入，具体公式为：
应税收入＝保费收入总额
根据营销人员佣金明细报告，计算营销人员的佣金收入总额；
本公司适用的营业税税率，主要业务（如保险收入、投资收入等）2003年及以后为5%；其他业务（如营销人员佣金、同业培训等）为5%。
根据公式，计算当月的应交营业税，具体公式为：
营业税（企业）＝应税收入×营业税税率
营业税（个人佣金）＝佣金收入×营业税税率
实行分保险的，初保业务以各险种全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额，实际操作中，可以采用代扣代缴办法；
营业税计算表中应详细填列辖区内各级分支机构的分险种的营业收入，并将最终的税金根据各分支机构的比例分配；营销员佣金营业税也应按分支机构比例分配，并按营销员分配；
根据各地对营业税附加的有关规定，分别计算各区域财务中心应交纳的营业税附加；
企业所得税
各级共享服务－财务中心会计根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》、《国家税务总局关于××（集团）公司缴纳企业所得税问题的通知》等相关规定正确计算企业所得税；
本公司适用的所得税税率为33%；
总账会计根据公式计算当季的应交所得税，具体公式为：
所得税＝应纳所得税额×所得税税率
总帐会计根据《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》及“补充通知”规定的百分比，计算应预缴的所得税，具体公式为：
预缴所得税＝应纳所得税×预缴比例
个人所得税
根据工资明细表中的税前工资、薪金，扣除当地扣除额标准后(对在中国境内无住所而在中国境内取得所得和在中国境内有住所而在中国境外取得所得，扣除标准为4000元)，得出当月应纳税所得额；营销员个人所得税扣除已计算的营业税按规定计算个人所得税；
个人所得税税率适用于超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五；
营销员个人所得税按佣金收入扣除营业税后的金额作为计税依据，采用劳务的个人所得税的三级累进税率计算；
工资、薪金不包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助；
印花税
根据应纳印花税项目，按金额大小（200元以下和200元以上）和性质（帐簿，合同），分为贴定额税票和填制申报表两种；
总帐会计汇总需要贴定额税票项目的税款总额和需要填制申报表项目的税款总额；
其他税种
总帐会计根据各自的缴纳税基和适用税率，计算应缴纳的税金。
高
7．2
税金计算表
附件2.
2
各级区域共享服务－财务中心总账会计
各级共享服务－财务中心总帐会计
分析性复核
4
各级共享服务－财务中心总账会计根据税金计算表，编制应交税金变动表，对当期应交税金做分析性复核，编制应交税金差异分析表，比较当期与上期及上年同期应交税金的差异，如有重大波动，应调查原因，注明差异原因，如需调整，应申请并由财务经理审核，有关步骤详见“月末关帐管理流程”。
各级共享服务－财务中心总账会计
复核
5
各级区域共享服务－财务中心财务经理收到总帐会计递交的税金计算表，进行审核，如有错误，则退回总帐会计进行修改，确认无误后交总帐会计入帐；
高
各级区域共享服务－财务中心财务经理
是否网上申报
6
营业税及附加等网上自动申报税种的申报工作由区域财务中心总帐会计直接在网上填写。
企业所得税、个人所得税等手工申报税种的申报工作由各级公司出纳根据区域财务中心下达的税金计算表填制纳税申报表。
高
各级区域共享服务－财务中心总帐会计
下达税金计算表
7
各级区域共享服务－财务中心总帐会计将财务经理复核无误的手工申报的税金计算表下发到各级公司出纳，由出纳申报纳税。
低
各级区域共享服务－财务中心总帐会计
编制凭证
8
各级共享服务－财务中心总帐会计编制相应的会计分录并制作记帐凭证，并将税金计算表打印作为附件；（系统条件下，从相关系统的税务计算模块中直接将数据导入财务系统，自动生成记帐凭证，手工调整系统自动生成的税务相关的记帐凭证需要经过授权人的特殊审批）
具体会计分录为：
营业税、城建税和教育费附加
借：营业税金及附加贷：应交税金－营业税
×××－城建税
×××－教育费附加
×××
营销人员的营业税
借：营业费用
×××贷：其他应付款－营业税－城建税
×××－教育费附加
×××
企业所得税
借：所得税
×××贷：应交税金－应交所得税
×××
个人所得税
借：应付工资
×××贷：应交税金－应交个人所得税××
房产税、车船使用税
借：营业费用
×××贷：应交税金－应交房产税
×××－应交车船使用税
×××
印花税
借：营业费用
×××贷：银行存款/现金
×××
以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入各级公司的帐套中。
中
各级共享服务－财务中心
总帐会计
复核过帐
9
各级共享服务－财务中心财务经理复核上述凭证，核对税金计算表数据和会计分录金额及相关‘应交税金’科目，确认无误后，在会计系统中进行复核过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。
高
各级共享服务－财务中心财务经理纳税申报
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
填制税务申报表
10
营业税及附加
每月月初_____个工作日之内，区域财务中心总帐会计根据税金计算表，将计算表资料导入税务自动申报系统，填制营业税申报表；
总帐会计将填制完成的税务申报表打印件和税金计算表交区域财务中心财务经理复核
企业所得税
每季初_____个工作日之内，各级公司出纳根据共享服务－财务中心下发的税金计算表，填制所得税纳税申报表；
出纳将填制完成的税务申报表和税金计算表交公司财务经理复核
其他税种
纳税申报期限______个工作日之内，公司出纳根据上述步骤得出的各项税金和其他信息，填制相关的税务申报表和税金计算表；
各级公司出纳将税务申报表和税金计算明细表交公司财务经理复核。
中
区域财务中心总帐会计
各级公司出纳
营业税、所得税和地方各税申报表
见现有表单
复核
11
财务中心财务经理复核总帐会计填写的营业税申报表，核对税金计算表和申报表数据，在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。如果发现有误，应及时退回总帐会计进行修改。
各级公司财务经理于复核出纳填写的相关申报表，核对税金计算表和申报表数据，在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。如果发现有误，应及时退回出纳进行修改。
高
财务中心财务经理
各级公司财务经理
递交税务申报表
12
营业税及附加
营业税及附加通过网上申报营业税，由区域财务中心总帐会计于每月_____日前办理申报手续，由公司财务经理确认后发出；
总帐会计通过税务自动申报系统办理营业税申报手续需要递交以下相关材料：
-
《金融保险业营业税纳税申报表》
-
《保费收入明细表》
-
《储金业务收入明细表》
-
主管税务机关规定的其他资料
企业所得税
出纳根据企业所得税申报要求，将企业所得税申报表递交当地税务局；
税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存
个人所得税
出纳将经批准的个人所得税申报表和个人所得税计算资料存入磁盘，递交所属的税务局；
税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。
其他税种
出纳根据各税项的税务申报要求，将申报表递交税务局；
税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。
中
储金业务收入明细表
见现有表单
保费收入明细表
见现有表单
金融保险业营业税纳税申报表
见现有表单
各级共享服务－财务中心出纳
税务申报资料存档
13
各级公司财务经理对各级公司的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿；
财务中心总帐会计对财务中心的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿；
对于年度审计及税务检查可能性审阅的资料进行单独存放并定期归档，包括但不限于：
-
前一年及当年的税务申报表
-
纳税申报的工作底稿
-
公司相关的会议纪要
-
公司相关的内部审计报告。
高
共享服务－财务中心总账会计
各级公司财务经理
申报表备查登记薄
附件2.33
缴税和记录
3.1
流程图各级共享服务－财务中心
各级公司
缴税
财务经理
总帐会计
出纳
财务经理
出纳
营业税
支付税款
3
复核
6
复核
2
登记日记帐
5
获取完税凭证
4
支付税款
3
准备付款申请
1
审核
2
超权限
准备付款申请
1
登记日记帐
5
权限内
记录
复核过帐
8
完税凭证
归档
9
分析性复核
10
编制凭证
7
完税凭证
归档
93.2
管理方法
管理原则
所有税种的缴纳必须严格遵照国家有关税收法律、法规的规定；
及时取得税单或完税证明并记录付税；
及时查询税务专户的存款余额，保证税务扣款的及时性；
核对税单和申报表，确保两者一致性。
管理职能
共享服务－财务中心（税务）总帐会计、税务经理
文件名称
相关步骤
填制人
复核人
参考编号
营业税汇总分析报告
分析性复核
总帐会计
税务经理
附件3.1
税务汇总分析报告
分析性复核
总帐会计
税务经理
附件3.2
3.3
流程描述
缴税
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
准备
付款申请
1
网上申报
对于网上申报的营业税及附加和报单的印花税，由区域财务中心总帐会计根据缴款时间规定，向区域财务中心出纳申请付款。
手工申报
对于手工申报的税种，各级公司出纳将申报单递交税务局，由税务局在申报表上盖章确认，并获取税务局开具的税单。
出纳将税单与纳税申报表核对，如发现差异，应立即要求当地税务机关核查，并及时解决。
核对无误后，各级公司出纳根据税单金额填制付款申请书，并将税单作为附件，交公司财务经理审批；
若为税务专户自动扣款的，出纳应根据纳税申报表的金额提请查询税务专户银行余额，若余额不足时应填制付款申请书交公司财务经理审批。
低
财务中心总帐会计
各级公司出纳
审批
2
各级公司财务经理复核税单，核对付款申请金额与税单金额，批准后在付款申请单上签章；
公司财务经理对于税务专户的付款申请书，应确认该帐户的余额、当月应纳税金等，及时进行审批以保证款项在税务局扣款前资金到位。
对于付款金额超出各级公司财务经理审批权限的付款申请，应递交区域财务中心财务经理审批，由区域财务中心出纳划款。
中
各级公司财务经理
区域财务中心财务经理
支付税款
3
各级公司财务经理权限内的缴税付款申请，由公司出纳支付；对于超出各级公司财务经理权限，或由区域财务中心直接支付的营业税，由区域财务中心经理审核的缴税付款申请，由区域财务中心出纳付款。
个人所得税，印花税（合同）和其他税种缴税
非自动扣款
各级公司出纳根据税单开具支票或支取现金，并到当地税务局或银行办理支付手续，取得完税凭证；
自动扣款
区域财务中心/各级公司出纳根据税单划款到税务专户，税务局直接从相应的税务专户中扣划税款；
印花税
各级公司出纳根据需贴定额税票项目的税款到税务局缴纳现金，购买印花税定额税票。
总账会计负责购买印花税票，其他采购合同在签订后由合同管理员申请贴花；帐簿由总帐会计负责贴花；总账会计每月根据购买的印花税票金额记入“营业费用”；中
区域财务中心/
各级公司出纳
获取完税凭证
4
各级公司出纳在缴纳税款同时在当地税务局或银行取得完税凭证；
如通过税务专户扣款的方式缴纳税款，则由各级公司出纳在税务局划扣税款后到当地税务局领取完税凭证。
各级公司出纳
登记现金日记帐
5
各级公司出纳登记银行/现金日记帐，将完税凭证和付款凭证交各级公司财务经理复核。
区域财务中心出纳登记银行/现金日记帐，将完税凭证和付款凭证作为附件。
区域财务中心/
各级公司出纳
复核
6
各级公司财务经理复核完税凭证和付款凭证，核对无误后确认各级公司出纳登记的日记帐。
各级公司财务经理记录
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
编制凭证
7
营业税及附加
各级共享服务－财务中心总帐会计根据财务中心出纳登记的日记帐，编制会计分录如下：
借：应交税金－营业税及附加
贷：银行存款
企业所得税、个人所得税和其他税种
各级共享服务－财务中心总帐会计根据各级公司出纳登记，并由各级公司财务经理确认的日记帐，编制会计分录如下：
借：应交税金－个人所得税/其他贷：银行存款
印花税
总帐会计根据各级公司出纳登记，并由各级公司财务经理确认的日记帐，编制会计分录如下借：营业费用贷：银行存款
以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入各级公司的帐套中。
中
各级共享服务－财务中心总帐会计
复核
过帐
8
各级共享服务－财务中心财务经理复核记帐凭证，复核无误后在系统中将会计凭证过入明细账和总账；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。
中
财务中心财务经理
完税凭证归档
9
各级公司出纳从系统中打出会计凭证面帐，将完税凭证作为附件，制作会计凭证，归档保存；
各级共享服务－财务中心总账会计从系统中打出会计凭证面帐，将完税凭证作为附件，制作会计凭证，归档保存。
财务中心总账会计
各级公司出纳
分析性复核
10
各级共享服务－财务中心总帐会计每月关帐时将应交税金的预提和支付金额进行复核，确保缴税金额的合理性和准确性。
集团共享服务－财务中心总帐定期系统自动生成的营业税汇总分析报告和税务汇总分析报告，对分支机构的税务缴纳进行合理性分析，当实际税率和标准税率的差异超过______时，应对差异原因进行详细调查与分析。
高
各级共享服务－财务中心总帐会计
税务汇总分析报告－附件3.2
营业税汇总分析报告－附件3.1
4
所得税汇算清缴
4.1
流程图
集团共享服务－财务中心
各级公司
财务经理
税务经理
总账会计
出纳
财务经理
出纳
预缴
参见“申报”与“付税与记录”步骤
汇算清缴
复核过帐
7
复核
5汇总完税凭证
2
填制纳税申报表
8
编制凭证
6
年末决算调整
3
计算全年应交所得税
4办理汇缴认定书
1
复核
9
复核过帐
17
复核过帐
13
档案管理
18
编制会计调整凭证
12
处理纳税调整事项
11
申报
10
编制凭证
16
办理完税凭证
15
补缴
144.2
管理方法
管理原则
公司需要严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及《国家税务总局关于××公司缴纳企业所得税问题的通知》等相关的规定执行纳税任务；
集团在办理合并纳税申请时，须向国家税务总局提供下述资料或文件，并抄送核心企业所在地税务部门：
-
企业集团原缴库办法、缴库地点；
-
国家有关部门核定的核心企业名单与所在地点；
-
紧密层企业名单与所在地点，紧密层企业与核心企业的资产控股关系；
所得税汇算清缴准确及时。
管理职能
各级共享服务－财务中心总账会计、税务经理、财务经理
文件名称
相关步骤
填制人
复核人
参考编号
所得税汇算清缴报告
复核
税务经理
财务经理
附件2.44.3
流程描述
预缴
参见“申报”与“付税与记录”步骤汇算清缴
主要步骤
描述
风险初步评级
职能
办理汇缴认定书
1
年末各级公司出纳在规定时间内，向所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》及有关财务报告、财务会计报表，办理汇缴认定书。
出纳取得经税务局盖章确认汇缴认定书交集团共享服务－财务中心。
中
各级公司出纳
汇总完税凭证
2
年末集团共享服务－财务中心总账会计汇总全集团各级公司的所得税完税凭证，按区域财务中心分类保存。
中
集团共享服务－财务中心总账会计
年末决算调整
3
年末决算会议期间，集团共享服务－财务中心需要召开专门的所得税汇算清缴会议，确定各级共享服务－财务中心上报数据，计算所得税，填制所得税申报表并上交等相关事项以及各自的截止期限，形成文件传达到各级共享服务－财务中心；
年末决算时，总账会计根据相关数据计算做所得税年终调整，主要有：
-
根据合并报表计算全年收入所得，抵扣相关费用等，计算全年应纳税所得额；
-
根据精算部门提供的准备金计提数据，调整全年的准备金，根据规定在税前抵扣；
-
所得税纳税所得项目明细表；
-
所得税纳税调整表。
高
集团共享服务－财务中心总账会计
计算全年所得税
4
集团共享服务－财务中心总账会计根据上述材料计算全年应纳税所得额，并根据税率，计算全年应缴税金；
总账会计可以根据已有的所得税计算表，填列收入，费用，抵扣项目等，计算表自动计算应纳所得额，并最终计算出应纳所得税；
总账会计根据集团所得税申报情况，编制所得税汇算清缴报告，汇总各级财务中心纳税申报表，汇缴认定书等相关文件，核对预缴情况，得出集团应最终补缴的所得税额；
高
所得税汇算清缴报告
附件2.4
集团共享服务－财务中心总账会计
复核
5
集团共享服务－财务中心税务经理复核总账会计的所得税汇算清缴报告，核对各级共享服务－财务中心的应纳税额，予以确认，如核对有误，应交总账会计修改。
税务经理应对全年纳税调整事项提出建议，并编制差异分析，与预算纳税额比较，分析差异原因。
高
共享服务－财务中心税务经理
编制凭证
6
集团共享服务－财务中心总帐会计取得经税务经理复核的所得税汇算清缴报告，编制相应的会计分录：
借：所得税（应补缴数）
贷：应交税金－所得税
或
借：应交税金－所得税
贷：所得税（应冲回数）
以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入正确的帐套中。
中
集团共享服务－财务中心总帐会计
复核过帐
7
集团共享服务－财务中心财务经理复核记帐凭证和所得税汇算清缴报告，复核无误后，在系统中确认过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。
高
集团共享服务－财务中心
财务经理
填制纳税申报表
8
集团共享服务－财务中心总账会计根据所得税汇算清缴报告的所得税计算结果，填制《企业所得税年度纳税申报表》。
中
集团共享服务－财务中心
总账会计
复核
9
集团共享服务－财务中心财务经理核对所得税汇算清缴报告和申报表，如有异议，应及时总账会计联系，并修改差异；
高
共享服务－财务中心
财务经理
申报
10
集团共享服务－财务中心税务经理在年度终了后4个月内，向所在地主管税务机关报送汇总后的《企业所得税年度纳税申报表》及有关财务会计报表，并附送分公司汇总的《企业所得税年度纳税申报表》及汇缴认定书供复核。
中
集团共享服务－财务中心
税务经理
处理纳税调整事项
11
集团共享服务－财务中心税务经理与税务主管机关沟通，就汇算清缴中与税务局的分歧进行协调，协助税务主管机关的税务检查，调整年终补缴税额。
高
集团共享服务－财务中心税务经理
编制会计调整凭证
12
集团共享服务－财务中心总账会计根据税务机关的指示，编制补缴计算表，调整补缴税款，编制相应的调整凭证：
借：所得税（应调整的补缴数）贷：应交税金－应交所得税
以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入正确的帐套中。
中
集团共享服务－财务中心总账会计
复核过帐
13
集团共享服务－财务中心财务经理复核记帐凭证和补缴计算表，复核无误后，在系统中确认过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。
高
集团共享服务－财务中心财务经理
补缴
14
总帐会计根据补缴计算表，填写付款申请表，向出纳申请支付补缴的税款。
集团共享服务－财务中心出纳汇总各级共享服务－财务中心纳税申报表及汇缴认定书到集团注册所在税务局/银行办理补缴手续，付款后登记日记帐。
高
集团共享服务－财务中心出纳
办理完税凭证
15
集团共享服务－财务中心出纳到税务主管机关办理完税凭证，将完税凭证作为附件，交总帐会计记帐。
中
集团共享服务－财务中心出纳
编制凭证
16
集团共享服务－财务中心总账会计根据完税凭证，编制凭证，相关会计分录如下：
借：应交税金－应交所得税贷：银行存款
以上分录在系统输入时应输入公司的机构编码，以便计入正确的帐套中。
总帐会计将完税证明复印件下发各级共享服务－财务中心保存，以备当地税务局检查。
中
集团共享服务－财务中心总账会计
复核过帐
17
集团共享服务－财务中心财务经理复核记帐凭证和完税凭证，复核无误后，在系统中确认过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。
高
集团共享服务－财务中心财务经理
档案管理
18
集团税务经理汇总各级机构的《企业所得税年度纳税申报表》进行统一归档，记录申报表备查登记簿；相关文件包括：
-
税务申报表；
-
缴款认定书；
-
完税凭证；
-
其他相关资料；
对于年度审计及税务检查可能性审阅的资料进行单独存放并定期归档，包括但不限于：
-
前一年及当年的税务申报表
-
纳税申报的工作底稿
-
公司相关的会议纪要
-
公司相关的内部审计报告。
高
集团共享服务－财务中心税务经理附件
附件1内部制度索引
附件2.1
税务文件清册
20XX年
文件生效日
文件更新日
文件编号
文件名称
发布单位
传
阅
总帐会计
总账会计
税务经理
编制人 _____________
复核人 _____________
附件2.2
附件2.3
申报表备查登记簿
20XX年申报表类型
申报期
递交日期
签认
完税日期
签认
总帐会计
总帐会计编制人 _____________
复核人 _____________
附件2.4
所得税汇算清缴报告
______年度
区域
预缴数
全年应税所得额
全年应纳所得税
应补缴数
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计数
上海
北京
南京
杭州
……
……
编制人：_________
复核人：_________
编制日期：___
附件3.1
附件4
主要业绩考核指标样本汇总
部门
KPI
说明
共享服务－财务中心
税务经理
纳税节省率
节税方案后的纳税金额/节税方案前的纳税金额
共享服务－财务中心
总帐会计
纳税事故率
总帐会计/出纳失职造成税务处罚次数
公司税务管理流程手册 本文关键词：税务，流程，手册，管理，公司
公司税务管理流程手册 来源：网络整理
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《
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