注册会计师审计风险管理措施 本文关键词：注册会计师，风险管理，审计，措施
注册会计师审计风险管理措施 本文简介：摘要：随着经济全球化的发展和国内外资本市场的迅速扩张，社会公众对注册会计师审计的信息需求量和依赖程度也随之增加。注册会计师面临的审计风险是不可避免，但可以通过科学合理的方法降低风险。了解并有效控制审计风险成了如今注册会计师行业面临的重要问题。本文结合我国审计的实际情况，通过注册会计师在审计过程中出现
注册会计师审计风险管理措施 本文内容：
摘要：随着经济全球化的发展和国内外资本市场的迅速扩张，社会公众对注册会计师审计的信息需求量和依赖程度也随之增加。注册会计师面临的审计风险是不可避免，但可以通过科学合理的方法降低风险。了解并有效控制审计风险成了如今注册会计师行业面临的重要问题。本文结合我国审计的实际情况，通过注册会计师在审计过程中出现的可能产生审计风险的成因进行分析，并且有针对性地提出控制审计风险的对策，保证审计工作的真实性和准确性，从而促使我国注册会计师审计行业的良性发展。
关键词：注册会计师；审计风险；成因分析；控制措施
一、注册会计师审计风险
（一）审计风险及组成要素
审计风险是指注册会计师在审计过程或者审计报告中，对存在重大错报或漏报的企业财务状况和经营状况发表了不恰当的审计意见。包括了固有风险、控制风险和检查风险三个要素。固有风险是指在不考虑审计对象相关的内部控制制度或程序的情况下，其财务报告上某项认定产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指被审计单位没能通过严格的内部控制及时制止财务或经营中产生风险的可能性。检查风险指注册会计师通过计划好的审计程序未能发现被审计单位财务报告上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险唯一与注册会计师有关的审计风险，存在于注册会计师整个审计过程中。
（二）审计风险的特点
审计风险的客观性主要表现在：审计风险存在于审计的整个过程中，审计对象或者审计主体只能通过内部控制程序或者注册会计师来降低审计风险，以避免对企业造成灾难性的后果。审计风险的普遍性：审计风险的产生往往是多方面的，包括。审计活动包括企业管理水平低、重要的数字遗漏、对项目的错误评价、项目的流动性强、财务状况不佳、抽样调查局限性等每一个环节都可能导致风险因素的产生。审计风险的偶然性：由于某些客观原因，并非注册会计师主观意识所为而造成的。注册会计师并无意对审计过程造成审计风险，但是由于某些不经意的行为或者方式，需要承担一定的审计风险。审计风险的可控性：注册会计师审计风险是无法完全消除的，但是审计风险是可测可控的，内部审计人员通过内控测试，采取相应的审计程序完善内部控制制度，可以减少审计风险。
二、注册会计审计风险的成因分析
（一）审计对象的复杂性和审计内容的广泛性增强
随着我国市场经济的快速发展，企业在赢得发展机遇，带来经济业务日益增多的同时，业务的复杂性也逐渐增大，企业破产、并购等新的问题频现，从而增加了企业审计过程中的固有风险和控制风险，在一定程度上也增加了注册会计师的审计难度，即增加了检查风险。此外，随着经济全球化的不断推进，我国推行全球贸易，需要审计的财务资本分部越来越广泛，竞争力也随之上升，进一步导致审计对象的复杂化，获取信息的难度增加，带来挑战，使审计内容变得越来越广泛，进一步加大了审计的风险。
（二）注册会计师综合素质有待提升
现代审计涉及的知识面较广，不仅要求企业内审人员必须具备包括会计、审计、管理、电算化等方面丰富的专业知识，还要求其必须拥有丰富的实践经验，因此注册会计师的主观判断是决定审计风险成都的重要因素，因此注册会计师的独立性和专业性都有较高要求。面对国内审计行业审计复杂度和竞争压力的加大，一个合格的注册会计师必须具备专业的审计相关的知识和丰富的审计经验，而且在审计过程中应严格遵守职业道德规范。然而，部分审计人员的专业水平和专业能力不足以及时发现虚假信息或错误纰漏，也无法根据丰富的经验完善审计程序，更有存在着与审计对象徇私舞弊的现象，必然会影响审计判断的客观性，致使审计质量降低，从而使得审计风险的上升，给审计对象或投资人等带来灾难性的后果，甚至不利于我国经济的长远发展，影响经济秩序的稳定。
（三）审计方法落后以及选择不合理
随着会计电算化的发展和广泛应用，对审计技术的要求也趋向于数来能掌握计算机技术。目前我国的审计程序都有专人研发，但是执行者是注册会计师，开发者与执行者之间没有良好的沟通，就会出现审计程序和方法实际操作中不合理的情况。而现阶段，审计中会要求减少审计成本。因此在审计方法的选择上，注册会计师不得不牺牲审计审查验证的数量和质量，从而降低审计成本，但会导致审计风险的提升。现代审计主要是运用抽样技术进行审计，统计样本来那个的减少会导致样本量整体的偏小，其中判断抽样更容易受影响，由于主要依据注册会计师的经验进行主观性判断，因此很容易导致遗漏的发生。此外，国内一些企业的内部审计仍存在滞后，审计人员未能有效利用会计信息化技术，审计技术手段落后，不仅增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响审计质量，另一方面随着审计对象的日益复杂，传统的对账检查容易导致错漏的发生，从而在增大了审计的风险。
三、注册会计师审计风险控制措施
（一）全面提升注册会计师的综合素质
注册会计师以及其他审计人员的综合素质包括了专业能力、道德品质、综合学习能力和沟通能力等其他素质，综合素质的提升能有效降低审计风险，对于提高审计质量也有着非常重要的作用。注册会计师不仅要强化会计和审计的知识，还要有继续学习的能力，跟随时代与时俱进，需要对先进的审计程序和审计观念了解并掌握。要有风险意识及审慎意识，要保持专业胜任能力、职业判断能力、分析问题能力的能力。首先，应加强内审人员政治素质教育和能力的培养，对其进行定期与不定期的培训，其次，要引导注册会计师通过工作实践及时总结审计工作经验，通过专业知识与实践的结合，不断完善现有的审计方法和开发新的审计手段和方法，从而提高解决实际问题的能力；最后，会计事务所或相关单位在选拔审计人才的时候应综合考虑注册会计师在专业素养和职业道德素养这连方面的因素。
（二）完善内部控制制度
注册会计师在审计时需要对被审计公司的内部控制进行评价，因此对自身内部运行机制和内部控制制度的完善是保障会计师事务所的审计工作质量的重要前提。会计师事务所不仅要了解遵守各项法律法规；还应在公司制定严格的规章制度，对注册会计师的行为进行规范，对审计的质量严格把关，减少审计误差，防止注册会计师在审计过程中对审计对象徇私舞弊等现象的发生，确保审计工作的真实性，从而确保审计工作的顺利进行；在审计过程中出现的问题应给予关注，及时解决，保证审计风险尽量控制在最低。
（三）采用合理的审计方法
审计过程中，审计方法的准确采用，将有效提高审计的工作效率，降低审计过程中的出错概率，从而提高审计的质量。在审计方法的选择上，我国目前应用广泛，理念较新的是风险导向审计模型，以风险的分析和控制为基础，保证审计质量的前提下开展审计风险检测程序，最后综合各种途径获取的审计证据，降低审计风险。通过该方法，注册会计师不但可以明确审计重心，而且还可以使审计资源得以合理分配；在审计结束前，通过对会计工作底稿及其生成的财务报告进行独立分析性复核，注册会计师可以轻松发现审计业务中尚存的纰漏，降低审计风险。此外，注册会计师在进行审阅业务时应选择科学合理的统计抽样方法，以给抽样检查的结果带来客观性和真实性，从而提高审计质量。
四、结语
审计风险是审计工作中普遍存在的，审计过程中的每一个环节都可能会引起审计风险。目前我国注册会计师审计风险的表现形式不一，其形成的主要原因也是多方面的，诸如注册会计师综合素质低、审计对象的复杂性增强等因素都能导致审计风险的产生。为了降低审计风险，不仅需要提升会计事务所及注册会计师专业水准和职业素养，严格依法遵规开展审计程序；还需要加大外部监督和，减少注册会计师因主观判断带来的审计风险。相信通过会计事务所、审计对象及市场共同努力，我国未来的审计工作将更加规范化，审计风险进一步减少，市场经济环境得以净化。
参考文献
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［4］张龙平.国际审计风险准则的最新发展及其启示［J］.会计研究期刊2004（12）.
作者：李一叶 单位：上海大学
注册会计师审计风险管理措施 来源：网络整理
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