普通中学如何建立内部控制规范 本文关键词：内部控制，建立，规范，中学
普通中学如何建立内部控制规范 本文简介：摘要：本文从普通中学的内控管理特点出发，首先研究普通中学建立内控规范的重要意义，然后从内控意识、制度以及监督管理等层面分析学校内控管理存在的主要问题，并就问题的提出给出相应的解决策略，以期能给予当前学校的内控管理人员一定的启发和思考。关键词：普通中学；内部控制；完善策略一、普通中学的内部控制特点普通
普通中学如何建立内部控制规范 本文内容：
摘要：本文从普通中学的内控管理特点出发，首先研究普通中学建立内控规范的重要意义，然后从内控意识、制度以及监督管理等层面分析学校内控管理存在的主要问题，并就问题的提出给出相应的解决策略，以期能给予当前学校的内控管理人员一定的启发和思考。
关键词：普通中学；内部控制；完善策略
一、普通中学的内部控制特点
普通中学的主要收入来源一般是财政资金拨款，并且随着经济社会的不断发展，这种财政投入会不断加大，这是由我国大力构建创新性国家的基本国情决定的，同时，学校作为一种按照特定计划实现固定教育目标的具有公益性质的非盈利性组织，旨在为社会发展提供人才支撑，为人才成长提供学习平台。固定的资金来源与学校具有公益性质的教育目标使学校不同于企业有诸多业务往来，资产核算相对简单，管理环节较少且重点突出，内部控制也以实现教育目标为主，通过优化资源配置提高资源的使用效率，发挥学校的教育标杆作用，获取社会效益的同时赢取社会声誉。另外，学校的资金支出涉及项目较少，通常只包括固定资产购置、办公经费以及教职工薪资发放等，因此要想做好学校内控，需重点把握好资产的完整安全以及资金的合理使用。并且教师作为学校的主要管理人员一般具有较高的思想觉悟，容易接受并主动学习新事物，对相关规章制度也非常愿意配合和遵守，理论上来说，学校内控规范措施相对企业来说更加容易制定并实施。
二、普通中学建立内控规范的意义
建立普通中学的内控规范主要有以下几点意义。一是建立内控规范有利于保证学校财务活动的合法性、加强学校财务活动的制度约束，优化原始票据处理流程，保障业务处理操作的有序、合理，从而杜绝账务不清，账实不符的现象，从而为学校的日常运营管理提供更加准确的财务信息，为管理者做出管理决策提供有效的参考依据，极大地降低了普通中学的管理风险。通过强化制度监督力度能防止学校乱收费现象，保障了政府审计工作的准确性和学校日常运营活动的合法性。二是实现业财融合，业即教育任务，财即财务管理，学校通过内部控制规范优化教学资源，提升综合办学水平，促进教学事业进步，以内控规范为衔接点实现教育活动与财务活动的融合，形成一体化的标准体系，以资金管理内部控制为例，通过良好的内控规范制定并监督执行学校的年度资金计划，能够有效地解决学校教学事务导致繁杂资金使用混乱的难题，减少了资金浪费，以高效的财务内控促进了学校教学质量的提升。三是通过内控管理明确岗位权责，实现相互制衡、相互监督的岗位组织结构；建立风险预警机制，及时防范财务风险；建立责任追究制度，强化责任意识，防止贪污腐败行为，预防国有资产的不良损失。
三、普通中学内控现状分析
(一)内控意识薄弱，专业素养不高
中学负责人往往只注重一线的教学管理，在学校的日常管理中忽视内部控制，一些学校的负责人或者财务人员都未能意识到内部控制对学校长久健康地生存发展的重要意义，简单地认为内控只是财务人员的一项管理职能，不需要进行全面的布局思考，甚至一些管理者认为只要财政部门给的钱足够支撑学校运营就好，其对学校的财务状况一概不知，对学校的资金取向也不甚了解，给一些不法分子侵吞国有资产提供了可乘之机，资产增值更加无从谈起。在内部控制的一些关键岗位设置上，没有严格按照相关岗位规定选择任命岗位负责人，如一些财务关键岗要求应具备会计师以上职务资格，结果却选择了连基本的财务知识都不具备的人员进行内控管理，而普通的财务人员也大多是由学校教师兼职或职工转岗任职，财务管理水平参差不齐。一些教师在教学任务繁重时往往会更加难以顾及财务管理内控，使学校整体的内控管理流于形式，内控规范的本质作用难以有效发挥。
(二)内控制度不健全，执行不力
当前许多中学都没有形成完整的内控管理制度，内部控制的内容往往分散地体现在其他规章条例中，在遇到内控管理难题时，由于缺乏制度依据，通常依靠领导的主观意愿进行决策选择，内控管理的公正性、客观性难以得到保障，进一步稀释了内控管理的权威性。并且内控的手段单一，管理不规范，业务流程不清也使内控措施难以有效落实，内控执行不力。以预算管理为例，一些学校预算编制质量低下，各部门缺乏交流沟通，导致财务人员编制预算主观性较强，在预算执行过程中，未能充分与资产管理、基建管理相结合，一些学校不按预算标准执行，随意调整预算计划，导致预算计划与实际的活动脱节，即便实行了国库集中支付制度，一些学校仍存在无预算、预算严重超支等不良现象。从支出管理上说，目前一些学校资金使用不规范，随意挪用或挤占专项资金，在支出审核环节也以化整为零等方式逃避审核，大额资金的使用没有按规定建立集体讨论制度，在进行政府采购时，公务卡的结算使用都未按有关规定进行办理。
(三)内控缺乏激励监督机制
一方面业务流程的混乱使岗位设计不合理，在决策、执行、监督等方面分工不明确，再加上受单位编制限制，人手不足，普遍存在一人多岗现象，经办、审核与记账人员并未实现岗位分离，难以保障相互制衡，出纳兼职采购的现象更是广泛存在。另一方面，由于学校内部审计不具有独立性，其审计结果往往受多方面因素影响，审计的实效性不强。同时，受当前中学普遍存在的人力资源管理水平不高的影响，职工的绩效考核体系仍存在诸多不足，也缺乏必要的内控管理激励奖惩措施，难以激发员工的内控管理积极性，也必然削弱了其监督控制的管理功效，进一步阻碍了学校内控规范体系的形成。
四、完善中学内控规范的建议
(一)提高内控意识，加强人才培养
首先，中学管理工作者要转变重教学轻管理的思想观念，加大内控管理投入，提升自身的内控管理理论知识水平，积极引进外来优秀的财务管理人才的同时注重培养内部职工的内控管理意识，提高岗位任职门槛，严把入口关，定期开展考核评价活动，考核评价合格才能继续就职，并对表现优异者予以奖励，形成有效的激励奖惩机制，激发员工的内控积极性，主动提高其内控管理水平。
(二)强化资金管理，提升运营能力
中学资金的主要来源是财政拨款，其次还包括一些社会捐赠款项，因此资金管理也主要从这两个方面着手，要有一个明确的资金收支记录，严格按照学校的财务规章体系，做到专款专用，实现资金价值的最大化，可通过梳理学校的业务流程，找出内控关键点，针对关键点加强控制管理，做到有的放矢；加强预算编制，采取“二上二下”的方法进行预算编制，并严格监督预算的执行过程，不定期对各项预算指标进行抽查，防止资金账外运作现象，严格按照会计制度要求设置相关会计科目，保证会计信息的准确性、可靠性；明确经费开支标准及范围，大额资金的使用一定要由集体讨论决定；资金审批环节要明确审批权限及审批程序，公务卡的使用要严格按照有关规定处理；建立资产管理台账，实现资产归口管理并建立日常管理制度，定期进行资产记录核查，账实核对等，确保国有资产的安全性。
(三)加强监督管理，完善内控机制
组织专家研究讨论完善学校内控制度体系的具体方案，保证制度的全面性、可执行性；优化内部组织结构，按照不相容岗位分离原则进行岗位设计，加强各财务岗位的职能监督，明确划分权责，实现相互制约；加快学校财务管理信息化建设，搭建内控交流平台，为内控管理提供准确的决策数据；注重全过程的监督管理，实现事前预防、事中控制、事后反馈的一体化的动态监管；注重内部审计监督部门的独立性，以强化内部监督与政府监督相结合的方式提升内控管理水平。
五、结束语
综上所述，普通中学构建完善的内控管理体系必须要转变内控观念、加大内控活动执行力度，强化监督考核，规范学校职工的内容管理行为，从而实现内控目标，促进教育事业的发展。
参考文献：
[1]侯静捷.普通中学建立内部控制规范的思考及完善探讨[J].会计师，2017(7)：55-56.
[2]张玉梅.普通中学建立内部控制的思考以及完善探讨[J].财会学习，2017(16)：239-240.
[3]刘芳.关于普通中学建立内部控制的思考及完善探讨[J].财会学习，2018，No.193(19)：261+263.
作者：许秀玲 单位：新疆昌吉木垒哈萨克自治县中学
普通中学如何建立内部控制规范 来源：网络整理
免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
网站内容来源：网络整理 免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
Copyright © www.yuan0.cn Corporation, All Rights Reserved 共享时代 共享你我他 版权所有