谈行政事业单位内部控制评价指标体系 本文关键词：指标体系，内部控制，行政事业单位，评价
谈行政事业单位内部控制评价指标体系 本文简介：摘要：内部控制是行政事业单位的一项重要管理活动，能够有效提升行政事业单位管理水平，提高公共服务质量和效率，加快服务型政府建设。构建科学有效的内部控制评价指标体系，能够防范经济活动风险，及时发现并弥补管理漏洞，促进内部控制体系持续发展，因此，加强行政事业单位内部控制评价指标体系的构建，具有重要的理论与
谈行政事业单位内部控制评价指标体系 本文内容：
摘要：内部控制是行政事业单位的一项重要管理活动，能够有效提升行政事业单位管理水平，提高公共服务质量和效率，加快服务型政府建设。构建科学有效的内部控制评价指标体系，能够防范经济活动风险，及时发现并弥补管理漏洞，促进内部控制体系持续发展，因此，加强行政事业单位内部控制评价指标体系的构建，具有重要的理论与现实意义。
关键词：行政事业单位；内部控制；评价；指标体系
行政事业单位包括行政单位和事业单位两个概念，行政单位即国家行政机关，是国家行使权利与管理职能的各级政府及部门；事业单位是由国家机关或国有资产举办的，以社会公益目的为主要经营目标的社会服务组织。因此，行政事业单位具有非营利性、业务单一、资金来源为国家财政等特点。在行政事业单位中推行内部控制管理，是保障业务有序开展，保证国有资产保值增值和保证会计资料真实性、合规性的重要手段，能够预防、发现并纠正行政事业单位管理中存在的问题，防止违法违纪行为的发生。而内部控制评价指标是在内部控制的基础上，对内控制度合理性、完整性和有效性的评估、评定工作。在我国政府强调转变政府职能、简政放权、建设服务型政府的时代背景下，构建行政事业单位内部控制评价指标体系具有重要的理论与现实意义。
一、行政事业单位内部控制评价指标体系构建原则
行政事业单位内部控制评价指标体系的构建，应遵循一定的原则，才能确保内部控制评价指标体系选取的一致性和全面性。评价指标的选取应关系明确、清楚，层次结构合理、科学。因此，内部控制评价指标的构建应遵循以下原则：
(一)全面性原则
全面性原则要求评价指标应涵盖行政事业单位各项经济活动和管理活动，综合反映行政事业单位内部控制有效性与科学性。内容上应全面覆盖行政事业单位组织架构、工作机制和管理制度等，较为全面地反映内控系统主要风险点与控制要点，防止单位内部管理工作和经济活动出现较大的缺陷。同时，内部评价指标的选取应注意层次结构合理，指标之间应具有一定的关联性，能够系统地反映行政事业单位内部控制整体有效性，避免以片面、单项指标取代全面指标，影响评价指标的合理性。
(二)重要性原则
重要性原则强调指标的选取应突出单位工作重点，围绕行政事业单位重要经济活动和管理活动，突出重要风险预防和控制。当前，行政事业单位内部控制指标应以业务活动为主，评价指标的选取应覆盖业务活动各个环节，从决策、执行、监督、评价与反馈各个环节进行设计，防止出现脱节或漏洞，提高指标体系的衔接性和整体性。
(三)一致性原则
一致性原则要求内部控制指标的选择应与体现整体目标一致，围绕体系整体目标选取各体系评价指标，强调内部控制体系设计与执行的有效性，从两个方面反映内部控制体系设计科学性与执行效果。
(四)动态性原则
由于行政事业单位性质、业务和管理架构存在一定的差异，如简单地进行套用，将影响指标体系的合理性、适应性。内部控制评价指标体系的构建应是一种循序渐进的动态过程，应从设计、执行、评价、反馈四个维度进行设计，并结合国家政策要求和行政事业单位实际对各项细化指标进行调整和优化，才能确保指标体系能够准确、客观、全面反映行政事业单位内部控制中存在的不足。
二、行政事业单位内部控制评价指标体系构建研究
行政事业单位内部控制是一个系统化工程，指标的选取应客观反映单位特点和客观实际，并从内部控制内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面设计。主要包括以下几个方面：
(一)内部环境
内部环境主要反映行政事业单位实际，包括单位治理架构、组织结构、内部审计、单位文化与社会责任等方面。单位治理架构主要体现在是否建立健全的议事决策机制，防止“一言堂”的出现，提高单位重大决策的科学性；组织架构是指单位各部门权责划分是否明确，岗位职责和分工是否清楚等；内部审计是指行政事业单位是否按要求设置独立的内部审计部门和纪委监察部门，是否实现对内部控制设计与执行的有效监督。单位文化与社会责任是指行政事业单位有无采取有效措施，使单位人员认识到单位所承担的社会公益责任，并在单位内部形成良性发展的单位文化，是否积极履行受托公共责任，提高公共服务质量水平。
(二)风险评估
风险评估评价指标包括目标设定、风险识别、风险评估和风险控制四个方面。风险评估目标是指是行政事业单位是否建立正确的风险控制指标，其指标的设置是否合理，有无采取有效的防控措施加以控制；风险识别是指是否建立健全风险识别范围，风险识别方法是否恰当等；风险评估主要是指事业单位是否建立健全风险评估责任部门，岗位人员配置、制度和评估程序是否合理等；风险控制是针对已经识别的风险是否采取了有效的防控措施。
(三)控制活动
控制活动主要围绕业务活动而开展，包括预算管理、财务收支控制、资产控制、合同控制和采购业务控制等指标。预算管理指标应包括预算管理组织、编制方法、执行和评价反馈等方面，细化评价指标，从关键岗位设置合理性、规范性，预算编制方法科学性、预算执行过程分析与监督和预算决算评价机制有效性等方面入手；财务收支控制主要从财务制度、岗位职责、票据管理、财务支出审批流程和报销流程等方面入手，对行政事业单位财务内部控制进行综合性评价；资产控制主要是货币资金控制、固定资产控制，重点是对货币资金的控制，评价行政事业单位是否明确相关部门职责，有无实现不相容岗位的分离，资金审批程序是否规范，资金和印章使用审批过程是否严格落实等；合同控制指标主要包括合同审批及审查制度、审批流程、合同专用章的使用与保管、合同登记与保管等方面；采购业务控制指标是针对采购业务合规性进行评价，包括行政事业单位采购管理制度、采购计划、采购审批流程、采购方式和采购验收等方面评价。
(四)信息与沟通
信息与沟通指标主要是对行政事业单位信息系统建设完善程度和内部、外部沟通机制进行评价，评估行政事业单位是否通过信息化手段实现对业务、管理流程的有效控制，是否建立畅通的上下级沟通和内、外部沟通机制，确保单位相关部门和外部能够及时了解相关信息。
(五)监督
行政事业单位内部控制体系监督应包括内部监督与外部监督。内部监督是指单位通过内部审计、纪委监察等部门对内部控制效果进行评价，针对日常业务和重点项目开展的自我监督；外部监督主要是通过外部审计单位对行政事业单位开展的评价与监督。
三、结语
相较于企业来说，行政事业单位在单位性质、服务范围、资金来源等方面具有特殊性，因此，行政事业单位应从整体出发，结合国家相关政策法规和单位实际，建立健全覆盖内部控制全方位的评价指标体系，重点围绕内部控制设计和执行两个方面选取评价指标，突出评价指标的代表性、一致性、动态性，从而客观、准确评价行政事业单位内部控制体系情况，为行政事业单位内部控制体系优化提供依据。
参考文献：
[1]陈艳，于洪鉴，衣晓青.行政事业单位内部控制有效性评价框架研究——基于AHP与FCE的视角[J].财经问题研究，2015(09)：72-79.
[2]唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015(01)：68-75+97.
[3]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013(01)：57-62+96
作者：方静 单位：呼和浩特市国土资源局 呼和浩特市土地整理中心
谈行政事业单位内部控制评价指标体系 来源：网络整理
免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
网站内容来源：网络整理 免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
Copyright © www.yuan0.cn Corporation, All Rights Reserved 共享时代 共享你我他 版权所有