工艺美术企业全面预算管理路径 本文关键词：工艺美术，路径，预算管理，企业
工艺美术企业全面预算管理路径 本文简介：摘要:随着宏观经济形势及行业环境的改变，工艺美术行业遇到了前所未有的发展瓶颈。如何使行业企业在销售形势严峻的情况下降本增效，实现精细化管理，是工艺美术行业企业迫在眉睫急需解决的问题。通过实行全面预算管理，优化发展路径，从业务层面、财务层面实现相互协调、融合，从各环节对企业的经营活动进行预测、分析、监
工艺美术企业全面预算管理路径 本文内容：
摘要:随着宏观经济形势及行业环境的改变，工艺美术行业遇到了前所未有的发展瓶颈。如何使行业企业在销售形势严峻的情况下降本增效，实现精细化管理，是工艺美术行业企业迫在眉睫急需解决的问题。通过实行全面预算管理，优化发展路径，从业务层面、财务层面实现相互协调、融合，从各环节对企业的经营活动进行预测、分析、监督、控制、考核与评价，从而引导企业内生驱动力的提升。
关键词:全面预算;内生驱动力;滚动预算
行业企业发展路径优化、内生驱动力提升的理论为实现企业的发展战略目标，形成自身独特的核心竞争力奠定了基础。“互联网+”时代为行业发展迎来新的机遇和挑战。通过电商平台的配套建设，逐步实现在采购、研发、生产、客户资源等方面的大数据分析，寻求优化企业发展路径，同时结合行业企业体制混改，大力更新改造企业的组织架构，引进合格的战略投资者，带来全新的管理理念及经验，逐步激发企业内生驱动力。在内生驱动力的作用下，加强产业联动和行业互动，从而实现行业的合理创新、产业提升和可持续发展。
一、工艺美术企业发展的瓶颈
随着宏观经济形势及行业环境的改变，工艺美术行业遇到了前所未有的发展瓶颈。行业企业普遍缺少发展战略目标实现的有效途径，发展战略目标实现的内生驱动力不足，主要体现在以下几方面。
(一)自主创新能力不足
科技研发投入缺乏及成果转化效果不明显，导致行业发展仅局限于传统手工艺的简单传承，新形势下的高附加值产品的市场粘合度不高，持续发展动力不足。
(二)资源短缺
原材料的需求大于供给，企业内部资源不能有效、合理的配置，无法发挥出协同效能，同时人才尤其是高精尖复合型人才的匮乏也严重制约了行业企业的可持续发展。
(三)成本上升
近年来原材料价格不断上涨，行业人工成本居高不下，制造、销售、管理、财务等间接费用又持续上升，甚至有时会突破预期，行业销售形势呈现出断崖式下降，融资难、融资贵的情况已成事实。在这样一个销售渠道不畅，成本费用等又不能有效控制的情况下，企业如何向精细化管理要效益，如何彻底扭转这种发展颓势，突破发展瓶颈，是当前亟待解决的问题。
二、工艺美术企业实行全面预算的意义
(一)全面预算管理
全面预算管理是当今企业精细化管理的重要组成部分，也是行业企业发展路径优化、内生驱动力提升的导航仪。从财务角度讲，预算管理就是企业以自身发展战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理地配置企业各项资源，并对预算执行过程进行有效的监督和合理的分析，对预算执行结果进行合理评价和积极反馈，从而指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。全面预算管理制度是一种科学且行之有效的管理制度，其精细化程度涉及企业业务的各项流程及环节，包括:(1)业务预算层面的销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等;(2)涉及重大或不经常发生的、需要事前筹划的项目预算，包括投融资决策预算等;(3)财务预算在整个预算体系中被赋予指挥者、协调者、监督者、考核评价者的角色，其自身特点决定了在企业降本增效的经营管理过程中企业应当实行以财务管理为主导的新型企业管理模式。［1］
(二)工艺美术企业实行全面预算管理的意义
工艺美术行业尤其是玉器行业对于原材料的需求量很大，其产品成本中原材料的成本约占有六成。如何从目前原材料价格不断上涨的态势中开拓属于企业自身优势的原材料采购市场已然成为企业降本增效的主战场。那就需要企业根据行情、市场需求的不断变化合理搭配原材料的投入、产出规模及比例，其中以销售为目的的预判显得很重要，销售预算的形成将为生产预算乃至采购预算提供极为重要的参考价值。在以企业战略目标为导向的前提下，制订周密的采购预算，经过价格比对、供应商信息调查、原材料源地调研、交货后付款延迟等多项措施选取适合企业的供应商，最大程度地降低采购成本，减少对企业的资金占用，甚至可以为企业纵向产业链并购的决策提供参考依据。在采购预算编制过程中还需要考虑非销售为主要目的的情况，尤其是文化产品价值的提升和艺术形态的再创作。针对以上关于采购预算的编制方法，建议使用零基预算编制，因为这种方法从企业实际需要出发分析预算期采购活动的合理性，且不会受到历史相关采购活动中不合理因素的影响。这种预算编制方法相对于其他方法来说，更能灵活地应对企业内外部环境的不断变化，包括价格、渠道等方面，使采购预算更能满足企业的各项需求，有助于提升采购环节预算编制的透明度，从而让企业更好地实现对采购预算的有效控制。工艺美术行业是传统手工业行业，虽然近几年机械化操作方面有了突破，但还是以手工为主，这就涉及到人工成本及相关制造费用的控制。由于人工成本、制造费用与企业产量之间存在明显的数量依存关系，对于人工成本、制造费用的预算编制方法建议采用弹性预算的编制方法，因为在编制预算过程中基于降本增效的考虑，根据不同的业务量来合理预测费用支出，更贴近企业经营实际情况，且变动幅度可以由企业自行合理掌控。工艺美术行业是文化产业，国家已经陆续出台了若干扶持中小企业的政策，尤其是针对文化产业，这就解决了工艺美术行业企业在行情不好的情况下融资难、融资贵的问题。合理预测财务费用对企业的利润及现金流的影响，因此建议采用滚动预算编制财务费用方面的预算。此类方法可以按既定的预算编制周期和滚动频率对原有的预算方案进行调整和补充，并逐期滚动、持续推进。通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，有利于企业按照战略目标从更长远视角来进行决策，并可实现连续、动态地反映融资需求，建立跨期综合平衡，从而及时有效地调整企业的资本结构，降低企业的财务风险，控制企业的资本成本，达到强化预算的决策与控制职能。
三、全面预算实现的路径
(一)贯彻全面预算的“全面”
企业首先从思想上高度重视全面预算的作用，做到贯彻全面预算的“全面”，即预算观念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。一是要积极做好全面预算的宣传、引导和全员培训工作。让全体员工从企业文化层面上正确认识和理解全面预算管理，意识到全面预算管理对企业发展的重要性，即企业的可持续发展离不开企业资源的合理配置和有效利用，只有做好全面预算工作，在相关经济活动前未雨绸缪，才能更加有效地实现企业战略目标;管理层要先于普通员工具有较强的全面预算管理理念。对于组织架构、企业文化建设较为落后的企业，管理层应当加强对全面预算管理的认识，坚决遵守预算管理制度。二是在机构设置及人员配备方面，需要建立预算决策机构和预算工作机构以及各预算执行单元，其中:预算决策机构一般由最高管理层和主要职能部门负责人组成，企业负责人任主任，主要是为了保证预算管理过程中的权威性;预算工作机构通常设在财务部门，便于全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作的开展;各预算执行单元包括主要职能部门，同时预算管理实行部门负责制，各部门主要负责人要对其职责范围各项预算数据的质量负责。各预算执行单元在预算决策机构及工作机构的指导下，组织开展各项预算执行工作，并配合做好企业总预算的综合平衡、执行监控和考核奖惩等工作。三是要充分贯彻全面性原则。树立全员参与的理念，正所谓“横向到边、纵向到底，不留空白”，即要对经营活动全过程，从采购、研发、生产、储存、销售到售后服务等实行预算管理等各类经济业务预算全覆盖。［2］
(二)建立有效的内部管理制度
主要包括预算编制、授权、执行监督与分析、考核、评价等制度的完善。1．及时做好预算目标的分解落实工作，重视过程的控制。全面预算一经批复下达，各预算执行单元必须严格执行。预算工作机构要发挥桥梁作用，指导和督促各单元将预算指标分解落实到内部各环节和各岗位，通过建立全方位的预算执行责任体系，真正做到全员参与，人人扛指标。2．建立预算执行分析报告及预算控制机制。及时对预算执行过程中出现的各项偏差进行追踪及分析，并结合企业实际，充分利用各种信息化手段编制、编写预算执行跟踪表及分析报告，并将报告提交给预算决策机构。同时，预算执行过程中，应当始终坚持过程控制、突出管理重点、刚性控制与柔性控制相结合，实现业务预算与财务预算的协调、融合。对于预算执行中出现的超支，要督促预算执行部门及时分析并改进;对于完成预算的项目，也要定期分析总结，例如:对于生产过程中形成的超支，要分析原因，如是原材料的品质价高质次、工艺落后或管理水平落后等因素所致，应给予考核惩罚措施的同时积极寻求改进或解决的最佳方案，并落实到位;如是生产过程中形成的节约，也应当要分析原因，为预算执行的事后考核激励提供依据。在预算执行过程中应当保持信息沟通渠道的畅通，对于预算执行中出现的重大差异或重大风险问题，预算工作机构要及时编制预算控制特别报告，报预算决策机构及企业高层，以便及时采取措施，将问题控制在萌芽状态。3．明确预算调整审批流程。明确预算执行应当具有一定的严肃性，企业一切经济活动都应当受控于预算，但不能僵化。当确有预算外紧急情况发生或允许调整预算的特殊情形出现时，要有明确的逐级报批流程，审批权限的设定应当结合企业实际，同时视预算调整事项的性质和金额大小科学设定。在预算调整前应当分析预算科目之间调剂的可能性，对于性质类似，刚性要求不高的可以在科目间相互调剂，使得预算执行效果更加合理化，但预算执行中重大项目间是不能进行调剂的。此外，预算确需调整时，调整方案应当客观、合理、可行，预算调整报告通常由预算执行部门书面提出，预算工作机构要从严把控，遵循节约增效原则，认真评估分析并提出审核意见。［3］4．完善全面预算考核体系。根据企业现状，科学设置全面预算考核指标，将预算考核与部门、员工的绩效考核有机结合。预算考核指标要财务指标与非财务指标相结合、定量指标与定性指标相结合、绝对指标与相对指标相结合、基本指标与修正指标相结合，从而建立起多层次、多维度、多角度的预算指标评价考核体系。例如，采购降本指标、各生产车间成本费用指标、利润指标或盈亏平衡点指标等都是依靠财务指标来体现预算执行效果，而经营过程、员工管理、市场能力和顾客服务等方面的表现效果就需要用非财务指标来体现。另外，预算考核指标，还要符合企业实际，要体现管理层意志与管理导向。
(三)加强科技投入预算管理
优先实现核心技术的创新驱动，在传承文化的基础上，为建立创新驱动体系提供财务保障。建立健全研发机制，根据企业特点开发符合工艺美术行业评价评估框架，使企业的创新与传承成为企业快速发展的内在引擎。
(四)信息系统的建立与完善
建立信息化应用平台，实现信息及时互联互通，避免出现信息孤岛，这是预算信息化实现的最基本的前提保证。只有实现了信息及时共享、信息全过程及时掌控，才能更好地将业务与财务融合，实现预算的作用，从而提升企业精细化管理的水平，达到降本增效的目标。
四、结语
行业企业应当与时俱进，善抓机遇，直面挑战，开拓创新，积极做好全面预算管理，本着贯彻全面预算管理的战略导向性、过程控制性、业务融合性、平衡管理、权变性的原则，充分发挥出其规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能，从而实现企业降本增效，行业企业发展路径优化、内生驱动力提升的目标。
［参考文献］
［1］鲍小蓉．制造企业全面预算管理存在的问题及对策分析［J］．中国集体经济分析，2016(15):47－48．
［2］徐锡芳．全面预算管理在制造企业中的运用分析［J］．会计师，2017(20):31－32．
［3］刘玉廷．全面提升企业经营管理水平的重要举措———《企业内部控制配套指引》解读［J］．会计研究，2010(5):3－16．
作者：许志远 单位：扬州玉器厂有限责任公司
工艺美术企业全面预算管理路径 来源：网络整理
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